Tipos de facturación en Bolivia: las virtuales se abren paso en este 2022

Impuestos Nacionales, a través de diferentes resoluciones administrativas, pretende que las facturas se vuelvan electrónicas y en esta nota te explicamos el por qué

Por Paola A. Palacios Negrete/ Periodista

¿Acudiste a supermercados, tiendas o restaurantes y te pidieron que te registres para enviarte la factura de manera virtual? Esta situación se debe a que el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) puso en vigencia  la normativa RND 10-0025-14. Con esta resolución se aumentó a la reglamentación el Sistema de Facturación Virtual, también conocido como SFV; el cual, modificó las modalidades de facturación en Bolivia.

Debido a que se incrementó el  SFV, las modalidades de facturación, tanto físicas como virtuales eran:

• Manual: los datos se llenaban de forma manuscrita en talonarios preimpresos.
• Prevalorada: el precio va preimpreso en la factura, como en las tarjetas para cargar crédito a las telefónicas móviles.
• Computarizada: desde el software del contribuyente se llenaban datos de la transacción, se generaba el código de control y se sumaba el código QR.
• Oficina virtual: la emisión de la factura es en línea, en cada transacción y en tiempo real. El contribuyente debía estar conectado por internet, registrar los datos de la transacción y validar la información. Posteriormente, podía emitir y entregar la factura correspondiente.
• Electrónica web: el contribuyente enviaba datos de una o varias transacciones (fecha, nombre, documento de identificación e importe) para que la agencia tributaria complete la información de las facturas (Nº de autorización, Nº de factura, fecha límite de emisión y código de control), posteriormente, devolvía al contribuyente a través de comprobante electrónico, para su emisión y entrega al cliente.
• Electrónica por ciclos: la agencia tributaria proporcionaba una llave de dosificación para que el contribuyente emita facturas y, dentro de un término de días (ciclo), remita la información de facturas emitidas mediante comprobante electrónico y así sucesivamente.

Sin embargo, el SIN, a través de la resolución N°102100000011 del 01 de agosto de 2021 dio a conocer que distintas empresas debían adherirse al nuevo Sistema de Facturación Virtual, por lo que a partir de la misma se establecieron únicamente tres modalidades de facturación en línea que sustituyen a los anteriores modelos:

• Electrónica en línea (similar a la modalidad web o ciclos pero con firmas digitales): es aquella que se emiten las facturas firmadas digitalmente a través de un software de facturación electrónica autorizado por el SIN.
• Computarizada en línea (similar a la computarizada solo que sí o sí es con internet): en esta modalidad se emiten facturas a través de un software de facturación electrónica autorizado por impuestos.
• Portal web en línea (similar al de la oficina virtual): esta modalidad está dirigida a las pequeñas empresas con un bajo volumen de facturación. Se trata de declarar las facturas electrónicas de forma manual a través del portal web establecido por  impuestos.

No obstante, las modalidades que se mantienen pese a la mencionada resolución del primero de agosto son:

• Manual: los datos se llenan de forma manuscrita en talonarios preimpresos.
• Prevalorada: el precio va preimpreso en la factura.

Requisitos para emitir facturas electrónicas en Bolivia

La entidad o empresa que desee emitir facturas electrónicas debe tener:

1. Certificado electrónico de firma electrónica (modalidad de facturación electrónica en línea).
2. Credenciales autorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales (modalidades de facturación computarizada en línea y portal web en línea).
3. Sistema informático de facturación autorizado por la administración tributaria.

El código XML para las facturas

Debido a que la mayoría de modalidades de facturación son a través de internet (excepto la manual), antes de emitir una factura, el SIN podrá cruzar información de código XML entre el emisor, el SIN y el receptor.

Esta sincronización va a ser inmediata e instantánea. Así, cada factura va a estar validada por el SIN antes de emitirse.

¿Qué es un XML?

El extensible markup language (XML) o lenguaje extensible de etiquetado es definido como un lenguaje marcado para documentos que contiene información estructurada que posee contenido como palabras o imágenes y alguna indicación del papel que desempeña.

En síntesis, se trata de un metalenguaje que facilita la definición de etiquetas y las relaciones estructurales entre ellas, entendiendo como un documento con todo tipo de información estructurada.

Según Microsoft en XML, las etiquetas definen la estructura y el significado de los datos: cuáles son los datos.

“Esa portabilidad es la razón por la que XML se ha convertido en una de las tecnologías más populares para intercambiar datos”, resalta Microsoft.

Formatos de factura electrónica por sector

El sistema de facturación virtual contempla 27 tipos distintos de factura en función del sector o servicio. Todos en formato XML.

1. Factura compra y venta
2. Recibo de alquiler bienes inmuebles
3. Factura comercial de exportación
4. Factura comercial de exportación libre consignación
5. Factura de venta en zona franca
6. Factura de servicios turísticas y hospedaje
7. Factura de seguridad alimentaria y abastecimiento
8. Factura tasa cero
9. Factura compra venta moneda extranjera
10. Factura duty free (tiendas libres de tributos)
11. Factura sector educativo
12. Factura comercialización hidrocarburos
13. Factura servicios básicos
14. Factura alcanzada ICE (Impuestos a los Consumos Específicos)
15. Factura entidades financieras
16. Factura hoteles
17. Factura hospitales clínicas
18. Facturas juegos de azar
19. Factura de hidrocarburos
20. Factura venta interna de minerales
21. Factura comercial exportación de minerales
22. Factura telecomunicaciones
23. Factura prevalorada
24. Nota de crédito – Débito
25. Factura productos nacionales
26. Factura productos nacionales alcanzados por el ICE
27. Factura SIETE-RG (Sistema Integrado Especial de Transición para Emprendedores al Régimen General)

Tipos de facturas electrónicas

Según la resolución N°102100000011 el Sistema de Facturación Electrónica Virtual permite el intercambio de los siguientes tipos de facturas electrónicas:

• Facturas con derecho a crédito fiscal: facturas que generan crédito fiscal para el comprador y débito fiscal para el vendedor.
• Facturas sin derecho a crédito fiscal: facturas que no generan crédito fiscal para el comprador, ni débito fiscal para el vendedor.
• Documento de ajuste: para fines normativos solo existe la nota de crédito – débito como documento de ajuste del crédito y débito fiscal, cuando se realice una devolución parcial o total o rescisión de contrato.

¿Qué características tienen las empresas que van a ser obligadas a facturar en línea?

Según la RND 10210000011  del Sistema de Facturación 2021, se tomarán las siguientes variables para que, de forma interna, el SIN vaya dando de alta a alguna modalidad en línea de forma obligatoria:

• Actividad económica
• Número de actividades económicas
• Volumen de facturación
• Comportamiento tributario
• Monto total de facturación
• Comercio electrónico y servicios conexos.

¿Quiénes están obligados a usar las modalidades en línea?

Progresivamente, el SIN va sacando resoluciones con lista de NIT, donde obliga a dejar ciertas modalidades y pasar a alguna que sea en línea. La primera en salir fue la RND 10210000012  que tiene una lista de 171 empresas que sí o sí tenían que migrar a la facturación en línea hasta diciembre de 2021.